企业清算的应纳税所得可否弥补以前年度亏损？

 
【解析】第一步，扣除项目
=420+6+(560－420)×5％×(1+7％+3％)+560×0．5‰=433．98(万元) 
   
第二步，土地增值额=560－433．98=126．02 (万元) 
   
第三步，增值额与扣除项目金额之比=126．02÷433．98=29．04％．适用税率30％
 
第四步，应纳土地增值税额=126．02×30％=37．8l(万元)。
 
11．【答案】B   【解析】收入总额为2000万元
  扣除项目金额=200+400+(200+400)×10％+2000*5％×(1+7％+3％)  +(200+400)×20％=200+400+60+110+120=890(万元) 

位于市区的某房地产开发企业2014年5月为开发一批普通标准住宅，通过土地出让方式取得一块土地使用权，支付土地出让金800万元，相关税费50万元。2014年10月委托建筑公司建造完毕，支付建筑公司工程款200万元，另发生管理费用10万元、销售费用15万元、财务费用30万元，其中含向金融机构借款支付的借款利息20万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出）。2014年11月将普通标准住宅全部对外销售，取得销售收人1600万元。 已知：该房地产开发企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为9%。 该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。1442.5
　　问：清算应纳税所得是否可以扣除以前年度亏损（5年内未弥补）？
　　答：《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）文件规定：一、企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。
　　三、企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
　　四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
　　企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
　　五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
　　被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
　　被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
　　因此，如果以前年度亏损属于税法界定的可以弥补的亏损（企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额）且在5年期限内，可以弥补亏损。
1085*9%=108.5  94.5+1050+88+
1600*5%*（1+7%+3%）=88
1050*20%=210